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    快年底了,7種資產損失,企業所得稅前怎么扣除?


    企業在生產經營過程中

    如果現金、應收及預付款項

    存貨、固定資產等資產發生損失時

    如何才能在企業所得稅前扣除呢?

    今天小編就來為大家梳理一下吧

    希望能對大家有所幫助

    一、現金短缺損失如何稅前扣除?

    答:企業清查出的現金短缺減除責任人賠償后的余額,作為現金損失在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認:

    1、現金保管人確認的現金盤點表(包括倒推至基準日的記錄);

    2、現金保管人對于短缺的說明及相關核準文件;

    3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明;

    4、涉及刑事犯罪的,應有司法機關出具的相關材料;

    5、金融機構出具的假幣收繳證明;

    6、資產損失的會計處理憑證。

    二、企業壞賬損失如何稅前扣除?

    答:企業除貸款類債權外的應收、預付賬款,減除可收回金額后確認無法收回的應收、預付款項,可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除,具體按以下材料確認:

    1、應收、預付賬款發生的原始憑據,包括相關事項合同、協議或說明,以及會計憑證;

    2、屬于債務人破產清算的,應有人民法院的破產、清算公告;

    3、屬于訴訟案件的,應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書,或者被法院裁定終(中)止執行的法律文書;

    4、屬于債務人停止營業的,應有工商部門注銷、吊銷營業執照證明;

    5、屬于債務人死亡、失蹤的,應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;

    6、屬于債務重組的,應有債務重組協議或法院批準的破產重整計劃,債務人重組收益納稅情況說明以及債務人發生財務困難的證明材料;

    7、屬于自然災害、戰爭等不可抗力而無法收回的,應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。


    三、逾期一年以上的應收賬款,能否確認損失稅前扣除?

    答:企業逾期一年以上,關于金額的具體說明,如不超過企業年度收入總額萬分之一的,應提供具體的計算過程,會計上已經作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。

    四、逾期三年以上的應收賬款,能否確認損失稅前扣除?

    答:企業逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,可以作為壞賬損失,但應說明情況,并出具專項報告。

    五、企業存貨損失如何稅前扣除?

    答:企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認:

    1、存貨計稅成本確定依據;

    2、企業內部有關責任認定、責任人賠償說明和內部核批文件;

    3、存貨盤點表;

    4、存貨保管人對于盤虧的情況說明;

    5、企業內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料;

    6、該項損失數額較大的(指占企業該類資產計稅成本10%以上,或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上,下同),應有專業技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等;

    7、向公安機關的報案記錄。 

    六、企業固定資產損失如何稅前扣除?

    答:對企業盤虧的固定資產,以該固定資產的賬面凈值減除責任人賠償后的余額,作為固定資產盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除。

    對企業毀損、報廢的固定資產,以該固定資產的賬面凈值減除殘值、保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時扣除。

    對企業被盜的固定資產,以該固定資產的賬面凈值減除保險賠款和責任人賠償后的余額,作為固定資產被盜損失在計算應納稅所得額時扣除。具體按以下材料確認:

    1、企業內部有關責任認定和核銷資料;

    2、固定資產盤點表;

    3、固定資產的計稅基礎相關資料;

    4、固定資產盤虧、丟失情況說明;

    5、損失金額較大的,應有專業技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等;

    6、企業內部有關責任認定和核銷資料;

    7、涉及責任賠償的,應當有賠償情況的說明;

    8、公安機關的報案記錄,公安機關立案、破案和結案的證明材料。

    七、企業股權投資損失如何稅前扣除?

    答:企業的股權投資減除可收回金額后確認無法收回的股權投資,可以作為股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除,具體按以下材料確認:

    1、股權投資計稅基礎證明材料;

    2、被投資企業破產公告、破產清償文件;

    3、工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業執照文件;

    4、政府有關部門對被投資單位的行政處理決定文件;

    5、被投資企業終止經營、停止交易的法律或其他證明文件;

    6、被投資企業資產處置方案、成交及入賬材料;

    7、企業法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關投資(權益)性損失的書面申明;

    8、會計核算資料等其他相關證據材料;

    9、資產清償證明或者遺產清償證明;

    10、屬于超過三年以上且未能完成清算的,另提供不能清算的原因說明。

    政策依據

    1、財政部 國家稅務總局《關于企業資產損失稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕57號)

    2、國家稅務總局關于發布《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告(國家稅務總局公告〔2011〕25號)



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